En ciertas situaciones, la creación de un fideicomiso de otorgante puede ser una ayuda invaluable para fines de planificación patrimonial. Descubra cómo crear un fideicomiso de otorgante y si dicho fideicomiso es la mejor herramienta para sus necesidades de planificación patrimonial.
Los fideicomisos revocables e irrevocables son vehículos comunes de planificación patrimonial. Dependiendo de su situación financiera, un fideicomiso de otorgante, ya sea revocable o irrevocable, puede ser una herramienta de planificación patrimonial ideal para ayudar a que los activos de su patrimonio lleguen a manos de sus herederos de la manera más eficiente posible.
Si un fideicomiso califica o no como un fideicomiso otorgante es importante desde una perspectiva fiscal. De acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos (IRS) , un fideicomiso de otorgante es simplemente cualquier fideicomiso en el que el otorgante, o la persona que creó el fideicomiso, continúa teniendo poder o control sobre los activos o ingresos del fideicomiso.
Reglas de confianza del otorgante
La descripción del IRS establecida anteriormente está simplificada. Los tecnicismos reales en cuanto a cuándo un fideicomiso califica como un fideicomiso otorgante son más complicados. El Código de Rentas Internas también contiene un conjunto de disposiciones conocidas como «reglas de fideicomisos de otorgantes», que describen con más detalle qué tipos de fideicomisos clasifica el IRS como fideicomisos de otorgantes y dictan las situaciones en las que se considera a un otorgante u otra persona como los propietarios sustanciales. de los activos de un fideicomiso.
Creación de un fideicomiso de otorgante
Al configurar un fideicomiso otorgante, no está restringido a trabajar solo con un fideicomiso revocable. El fideicomiso de otorgante revocable básico es fácil de crear: usted simplemente estructura el fideicomiso de modo que usted, como otorgante, conserve todo el poder para controlar los activos y los ingresos del fideicomiso. También puede convertir un fideicomiso irrevocable en un fideicomiso otorgante a efectos del impuesto sobre la renta. Esto se logra estructurando los términos del fideicomiso de modo que usted, como otorgante, cumpla con una o más de las condiciones establecidas en las reglas del fideicomiso del otorgante, que incluyen lo siguiente:
- El fideicomiso revocable. Debido a que el otorgante en un fideicomiso otorgante retiene el poder de controlar los activos y los ingresos de un fideicomiso, en la mayoría de los casos, un fideicomiso otorgante es un fideicomiso revocable. A diferencia de un fideicomiso irrevocable, en el que el otorgante ha renunciado al control de los activos del fideicomiso, el otorgante en un fideicomiso revocable retiene el poder de cambiar las condiciones del fideicomiso, o las disposiciones del fideicomiso del otorgante, de cualquier manera, incluida la revocación o terminación. del fideicomiso otorgante.
- La confianza irrevocable. Según las reglas del fideicomiso del otorgante, se pueden crear fideicomisos del otorgante irrevocable si el otorgante de un fideicomiso irrevocable cumple con alguna de las condiciones o retiene cualquiera de los poderes establecidos en las reglas. Cuando esto sucede, el fideicomiso irrevocable se convierte en un fideicomiso otorgante únicamente para efectos del impuesto sobre la renta. Por ejemplo, si se ha establecido un fideicomiso irrevocable para ayudar a mantener los activos del fideicomiso fuera del patrimonio del otorgante para fines de impuestos sobre el patrimonio, el fideicomiso continúa cumpliendo esa función en lo que respecta a los impuestos sobre el patrimonio, a pesar de ser visto como un fideicomiso del otorgante de una perspectiva del impuesto sobre la renta.
Tributación del fideicomiso del otorgante
Según las reglas del IRS, un fideicomiso otorgante no se considera una entidad imponible. Debido a esto, cualquier ingreso generado por el fideicomiso se considera imponible para el otorgante y no para el propio fideicomiso.
Debido a que a menudo es más beneficioso gravar los ingresos a la tasa individual en lugar de a la tasa impositiva implementada para los fideicomisos, establecer un fideicomiso otorgante le permite declarar los ingresos del fideicomiso como propios. La ventaja de esto para los beneficiarios es que los ingresos del fideicomiso pueden acumularse dentro del fideicomiso libre de impuestos. En esencia, esto significa que el pago del impuesto sobre la renta por parte del otorgante sobre los ingresos del fideicomiso se convierte en una donación libre de impuestos para los beneficiarios del fideicomiso porque los fondos del fideicomiso no están obligados a pagar los impuestos sobre los ingresos que genera el fideicomiso.
Requisitos de presentación de fideicomiso del otorgante
Debido a que usted, como otorgante del fideicomiso, es responsable de informar los ingresos del fideicomiso como parte de sus propios ingresos personales, debe presentar el Formulario de impuestos sobre la renta de EE. UU. para sucesiones y fideicomisos ( Formulario 1041 ). En la sección que indica el tipo de entidad para la cual rinde la planilla, hay un recuadro que indica que el fideicomiso es fideicomiso tipo fideicomitente. Al marcar esta casilla, le está diciendo al IRS que usted, como otorgante de un fideicomiso otorgante, está incluyendo los ingresos del fideicomiso en su declaración de impuestos personal.
Crear un fideicomiso del otorgante básico y revocable, como un fideicomiso en vida , no es un proceso complicado, pero con una redacción cuidadosa, incluso un fideicomiso irrevocable puede funcionar como un fideicomiso del otorgante desde una perspectiva fiscal. Con las ventajas fiscales disponibles para el fideicomiso de un otorgante, puede encontrar que dicho fideicomiso, ya sea revocable o no, es la herramienta de planificación patrimonial ideal para sus circunstancias.